BMF v

Referitor la rezultatul discuțiilor cu cele mai înalte autorități fiscale din statele federale, următoarele se aplică aplicării cotei reduse de impozitare la vânzările articolelor enumerate în anexa 2 a UStG după 30 iulie 2004:

pentru mărfurile capitolele

A. Condiții generale pentru reducerea impozitului

Vânzări cu privilegii fiscale

1 Conform secțiunii 12 (2) nr. 1 UStG, cota redusă de impozitare se aplică livrărilor, importurilor și achiziției intracomunitare a articolelor enumerate în apendicele 2. Elementele care nu sunt enumerate în apendicele 2 nu sunt, prin urmare, eligibile. Beneficiul nu depinde de antreprenorul (producător, angrosist, comerciant cu amănuntul) care realizează cifra de afaceri. Totuși, în cazul livrărilor de către corporații non-profit, poate fi luată în considerare reducerea impozitului în conformitate cu secțiunea 12 (2) nr. 8 UStG (a se vedea secțiunea 170 UStR). Pentru vânzările fermierilor și silvicultorilor care aplică impozitul pe rata medie în conformitate cu § 24 UStG, nu se aplică § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG. Livrarea lucrărilor este favorizată dacă lucrarea terminată ca atare face obiectul anexei 2. Nu împiedică aplicarea cotei reduse de impozitare dacă obiectul livrării lucrărilor este strâns legat de teren (a se vedea, totuși, punctul 41).

2 Alte servicii, inclusiv munca (§ 3 paragraful 9 și 10 UStG) nu sunt favorizate în conformitate cu § 12 paragraful 2 nr. 1 UStG în legătură cu anexa 2 la UStG. Acest lucru se aplică în special livrării de alimente și băuturi pentru consum la fața locului (secțiunea 3 (9) propozițiile 4 și 5 UStG, secțiunea 25a UStR). Cu toate acestea, pentru alte servicii, poate fi luată în considerare o reducere a impozitului în conformitate cu § 12 paragraful 2 nr. 2-10 UStG.

3 În cazul unui serviciu uniform (a se vedea secțiunea 29 UStR) care conține atât elemente de livrare, cât și elemente ale altui serviciu, clasificarea ca livrare sau alt serviciu depinde de elementele de serviciu care determină conținutul economic al serviciilor, luând în considerare voința părților contractuale ( vezi secțiunea 25 UStR). Dacă este un alt serviciu, acesta este supus cotei generale de impozitare. Un total de alte servicii supuse cotei generale de impozitare este, de asemenea, prezent dacă articolele enumerate în anexa 2 a UStG sunt incluse ca părți dependente într-un alt serviciu (de exemplu, dacă participanților li se oferă manuale gratuit ca parte a celuilalt serviciu al unui organizator de seminar).

Delimitarea beneficiarilor conform tarifului vamal

4 Domeniul de aplicare al articolelor beneficiare este determinat de conținutul condițiilor individuale ale mărfurilor, care sunt determinate prin referire la punctul specificat respectiv al tarifului vamal (capitol, articol sau sub-articol). În măsura în care referințele din apendicele 2 includ capitole complete, rubrici sau subpoziții ale tarifului vamal, toate produsele aferente sunt eligibile. În cazul expunerilor (de exemplu din poziția ...), beneficiul este limitat la produsele listate în mod expres ale tarifului vamal specificat. Obiectele din apendicele 2 sunt favorizate nu numai dacă sunt produse în sensul tarifului vamal (= obiecte mobile), ci și dacă obiectele sunt o parte esențială a terenului în conformitate cu secțiunea 94 din Codul civil german (BGB) (de exemplu, fructe pe copac sau cereale pe tulpină).

5 Pentru clasificarea mărfurilor la capitolele, rubricile și subpozițiile din Tariful Vamal, „Dispozițiile generale pentru interpretarea nomenclaturii combinate” (a se vedea dispozițiile generale - AV - în partea I titlul 1 secțiunea A din Tariful vamal comun), precum și formularea Capitole, rubrici și subpoziții. În plus, trebuie utilizate explicațiile privind tariful vamal, care sunt prezentate în tariful vamal electronic în secțiunea explicații. Pentru delimitarea obiectelor din anexa 2, tariful vamal în versiunea aplicabilă la momentul executării tranzacției este decisiv.

6 Dacă există îndoieli cu privire la faptul dacă importul intenționat al unui anumit articol face obiectul reducerii impozitului, importatorul are opțiunea de a obține informații tarifare obligatorii (ITO) de la institutul responsabil de testare și predare vamală (ZPLA). Dacă există astfel de îndoieli cu privire la o livrare intenționată sau o achiziție intracomunitară intenționată, furnizorul și cumpărătorul sau achizitorul intracomunitar au opțiunea de a obține informații tarifare vamale neobligatorii în scopuri de impozitare pe vânzări (uvZTA) de la ZPLA responsabil. UvZTA poate fi solicitată și de autoritățile fiscale de stat (de exemplu, birourile fiscale).

7 La emiterea unui uvZTA de către ZPLA, trebuie urmată următoarea procedură:

Dacă o cerere este primită de un birou care nu este responsabil pentru eliberarea uvZTA, cererea trebuie trimisă imediat ZPLA responsabil. Solicitantul trebuie să fie notificat cu privire la depunere.

Conform anexei 2 din UStG, cotele reduse ale impozitului pe vânzări se pot aplica produselor dintr-un întreg capitol (de exemplu, capitolul 2), o poziție (de exemplu, poziția 0105), o subpoziție a Sistemului armonizat - HS - (de exemplu, subpoziția 2836 10) sau o subpoziție a Nomenclaturii Combinate - CN - (de ex. 3302 1000). Pentru a evita cercetările și costurile inutile, sub-elementul complet trebuie determinat numai dacă acest lucru este necesar pentru a determina rata aplicabilă a impozitului pe vânzări în ceea ce privește versiunea din anexa 2 a UStG. În celelalte cazuri z. B. determinarea capitolului sau a articolului din patru cifre sau a sub-articolului din șase cifre este suficientă.

ZPLA care emite uvZTA trebuie să includă o referință la rata aplicabilă a impozitului pe vânzări în informațiile fără caracter obligatoriu. Caracterul neobligatoriu al acestei afirmații trebuie, de asemenea, subliniat în mod expres.

O copie a uvZTA trebuie trimisă direct la biroul fiscal responsabil cu solicitantul și la biroul fiscal regional responsabil de solicitant - departamentul fiscal pentru vânzări - sau către cea mai înaltă autoritate fiscală din țara în cauză.

Nu este necesară o colecție de hârtie din cauza includerii uvZTA în sistemul de procesare a datelor ZEUS.

În cazurile paragrafelor 19 și 20 din regulamentul privind serviciile cu privire la tarifele vamale obligatorii și informații de origine (ZT 04 15), ZPLA, care a emis uvZTA, informează destinatarul uvZTA prin trimiterea unei notificări scrise că uvZTA se datorează unei modificări a clasificării nu se mai aplică; acest lucru nu se aplică dacă modificarea situației juridice este făcută publică. Biroul fiscal responsabil pentru beneficiar și biroul fiscal regional responsabil pentru beneficiar - departamentul fiscal vânzări - sau cea mai înaltă autoritate fiscală din țara în cauză vor primi fiecare câte o copie a scrisorii. Modificarea clasificării poate însemna că rata generală a impozitului pe vânzări trebuie acum aplicată unui articol preferat anterior. În aceste cazuri nu există nicio obiecție cu privire la aplicarea cotei generale de impozitare numai pentru vânzările care se efectuează după emiterea notificării scrise menționate anterior.

8 Responsabilitatea pentru emiterea uvZTA a fost determinată după cum urmează (începând cu 1 ianuarie 2002):

OFD Cottbus - ZPLA Berlin - pentru mărfurile de la capitolele 10, 11, 20, 22, articolele 2301, 2302 și 2307 la 2309 și capitolele 86 la 92, 94 la 97 tarif vamal (corespunde numerelor 13 la 17, 32, 34 la 36, 37, 51-54 din anexa 2 la UStG).

OFD Koblenz - ZPLA Frankfurt pe Main - pentru mărfurile de la capitolele 25, 32, 34 la 37 (fără articolele 3505 și 3506), 41 la 43 și 50 la 70 tarif vamal (corespunde numerelor 39 și 47 din apendicele 2 al UStG).

OFD Hamburg - ZPLA - pentru mărfurile din capitolele 2, 3, 5, 9, 12 până la 16, 18, 23 (cu excepția articolelor 2301, 2302 și 2307 până la 2309), capitolele 24, 27, articolele 3505 și 3506, capitolele 38 - 40, 45 și 46 tarif vamal (corespunde numerelor 2, 3, 5, 12, 18 - 28, 30, 37 și 41 din apendicele 2 al UStG).

OFD Köln - ZPLA - pentru mărfurile de la capitolele 17, 26, 28 până la 31, 33, 47 până la 49, 71 până la 83 și 93 tarif vamal (corespunde numerelor 29, 40 până la 46 și 49 din anexa 2 la UStG).

OFD Nürnberg - ZPLA München - pentru mărfurile din capitolele 1, 4, 6-8, 19, 21, 44, 84 și 85 tarif vamal (corespunde numerelor 1, 4, 6-11, 31, 33 și 48 din apendicele 2 al UStG ).

Cererile și întrebările trebuie trimise la următoarele adrese: