Costuri de cazare pentru excursii interne mic dejun cu probleme speciale

Costurile de cazare suportate de angajat cu ocazia unei călătorii de afaceri sau de călătorie de afaceri pot fi rambursate fără impozite într-o sumă dovedită sau fără dovezi individuale până la suma unei sume forfetare de 20,00 EUR (R 9.7 paragraful 3 LStR), cu condiția ca angajatul să nu aibă cazare primit gratuit de la angajator sau de la un terț.

Dacă angajatorul nu rambursează călătorului de afaceri costurile de cazare acumulate sau nu le rambursează până la suma fără taxe, angajatul are opțiunea de a deduce costurile de cazare documentate individual (nu suma forfetară) drept cheltuieli de afaceri.

Aceste costuri de călătorie trebuie să fie dovedite prin facturi. Trebuie să ne asigurăm că, pe lângă costurile de cazare pure, toate serviciile auxiliare (în special micul dejun) trebuie să fie afișate separat în facturi - atât suma netă, cât și taxa de vânzare respectivă. Închirierea pe termen scurt a camerelor de zi și a dormitoarelor a fost supusă ratei reduse a impozitului pe vânzări de 7% de la 1 ianuarie 2010 (secțiunea 12 (2) nr. 11 UStG), în timp ce rata generală a impozitului pe vânzări de 19% se calculează pentru micul dejun. Pentru a determina corect impozitul pe vânzări, este necesară defalcarea.

Cu toate acestea, este permis (scrisoarea BMF din 5 martie 2010, secțiunea 12.16, paragraful 12 UStAE) ca anumite servicii auxiliare pentru cazare peste noapte, precum micul dejun, utilizarea rețelelor de comunicații sau a locurilor de parcare, să fie afișate într-un articol colectiv ca „taxă de serviciu” sau „pachet de afaceri” voi. Dacă hotelul decide cu privire la un pachet de prețuri cu servicii hoteliere suplimentare, prețul pentru micul dejun nu mai este listat separat. Costurile pentru micul dejun pot fi reduse la 20% din alocația pentru hrană aplicabilă locului de cazare timp de 24 de ore (R 9.7, Paragraful 1 LStR 2011), adică în Germania 20% din 24,00 euro = 4,80 euro, din „afacerea Pachetul "va fi dedus. Dacă se rezervă o noapte cu demipensiune sau pensiune completă, atunci micul dejun cu 20% și pentru prânz sau cină cu 40% de 24 euro = 9,60 euro pot fi deduse din „pachet” (R 9.7 alin. 1 LStR 2011).

Partea rămasă a acestui articol colectiv poate fi rambursată fără impozite ca cheltuieli de călătorie (R 9.8 LStR) dacă nu există niciun motiv pentru a suspecta că acest „pachet” conține servicii suplimentare care nu trebuie recunoscute drept cheltuieli de călătorie (cum ar fi TV cu plată, masaje).

Alternativ, o valoare în natură poate fi aplicată pentru micul dejun în conformitate cu SvEV în cazul în care sejurul de noapte și micul dejun au fost organizate de angajator. Valoarea în natură pentru un mic dejun poate fi utilizată conform R 8.1 Par. 8 nr. 2 LStR 2011 dacă:

angajatul efectuează lucrări externe (sau face menaj dublu),
angajatorul stabilește ziua și locul mesei,
masa (adică fiecare masă individuală) nu costă mai mult de 40 de euro, inclusiv impozitul pe vânzări,
cheltuielile sunt rambursate de angajator în temeiul legislației în domeniul serviciului sau al muncii
iar factura se întocmește angajatorului.

Această regulă se aplică și prânzului și cinei.

Dacă micul dejun, prânzul sau cina sunt organizate de angajator, salariile impozabile ale angajatului sunt Valoare în natură pentru micul dejun conform SvEV de 1,63 EUR (Stare: 2014), pentru Prânzul și cina reprezintă fiecare un avantaj pecuniar în cuantumul plății oficiale în natură de 3,00 EUR (Stare: 2014). În acest caz, nu contează modul în care sunt afișate costurile individuale în factură. Atunci nu trebuie făcută o reducere de 4,80 euro (sau 9,60 euro). Companiile pot decide singure dacă aleg o plată în natură sau o reducere.

În cazul în care angajatorul stabilește remunerația în natură, acesta poate fie să deducă prestația monetară primită din micul dejun în sumă de 1,63 euro ca contribuție a angajaților la decontarea indemnizației de masă sau să deconteze această sumă supusă impozitului pe salariu.

Dacă angajatorul decide să reducă articolul colectiv cu costurile micului dejun conținute în acesta, după deducerea celor 4,80 euro pentru micul dejun, 145,20 euro rămân drept costuri de cazare. Angajatorul îi rambursează salariatului costurile, deduce rata forfetară pentru cheltuielile suplimentare cu masa în valoare de 24 euro (= 2 x 12 euro) și deduce 4,80 euro pentru micul dejun. Angajatul primește 169,20 euro (= 125 + 25 + 24 - 4,8).

Atenţie! Din 2015 se aplică doar deducerea din tariful forfetar pentru mesele suplimentare.

Pentru a facilita decontarea cheltuielilor de călătorie, există un software special pentru rapoarte de cheltuieli de călătorie sau șabloane Excel simple.